Για την εφαρμογή του τεκμηρίου εισοδήματος κρίσιμος είναι ο χρόνος καταβολής της πραγματικής δαπάνης και όχι της απόκτησης της κυριότητας.

Ειδικότερα, το ΣτΕ εξέτασε αίτηση φορολογούμενου στον οποίο καταλογίστηκε τεκμαρτό εισόδημα λόγω αγοράς ακινήτων. Ο έλεγχος βασίστηκε στην αντικειμενική αξία των ακινήτων κατά το έτος σύνταξης των οριστικών συμβολαίων, θεωρώντας την ως δαπάνη του συγκεκριμένου έτους. Ωστόσο, ο φορολογούμενος ισχυρίστηκε ότι το τίμημα είχε εξοφληθεί πλήρως κατά τα προηγούμενα έτη, με βάση συμβολαιογραφικά προσύμφωνα, και δεν καταβλήθηκε ποσό κατά τη σύνταξη των οριστικών συμβολαίων. Το ΣτΕ έκρινε ότι για την εφαρμογή του τεκμηρίου εισοδήματος πρέπει να λαμβάνεται υπόψη η χρονική στιγμή της πραγματικής δαπάνης και όχι ο χρόνος απόκτησης κυριότητας, δηλαδή ο χρόνος καταβολής του τιμήματος και όχι της υπογραφής του τελικού συμβολαίου. Έτσι, η αξία του ακινήτου δεν μπορεί να φορολογηθεί ως τεκμαρτό εισόδημα αν η δαπάνη δεν έγινε στο επίμαχο έτος. Τέλος, το ΣτΕ ακύρωσε την πράξη επιβολής κύριου φόρου και διέταξε την επιστροφή τυχόν καταβληθέντος φόρου (ΣτΕ 1421/2022).